בהגשת דוח להחזר מס יש גם סיכונים

פקודת מס הכנסה (להלן: "הפקודה") מטילה מס על מגוון רב של הכנסות של אזרחי ותושבי ישראל. המס משנת 2003 מוטל על ההכנסות על בסיס פרסונאלי, בניגוד לעבר, אז נהגה בישראל בעיקר שיטת המיסוי על בסיס טריטוריאלי (על הכנסות שהופקו או נצמחו בישראל וחלק מההכנסות שנתקבלו בישראל).

חובת הגשת דוח שנתי למס הכנסה על ידי תושבי המדינה, שמלאו להם 18 שנים בתחילת שנת המס, מעוגנת בסעיף 131 לפקודה. עם זאת, מכיוון שטרם הוחלה בישראל חובת דיווח הכנסות כללית, סעיף 134 א. לפקודה והתקנות שחוקקו מתוקפו פוטרים מחובת ההגשה חלק ניכר, בעיקר שכירים, מהגשת דוח שנתי. פטור זה של שכירים אינו חל על מי שהכנסתו עולה על כ-500.000 ש"ח לשנה. לגבי מירב השכירים בישראל המעסיק חייב לנכות את המס מהכנסת העבודה, ולהעביר את המיסים מדי חודש לרשות המיסים על פי דין. הליך זה,כאמור, פוטר את הרוב המכריע של השכירים מהגשת דוח ומהצורך לבוא במגע עם מס הכנסה. אך אליה וקוץ בה. אי הגשת דוח שנתי למס הכנס עלולה לגרום לשכיר העונה על תנאיי החוק והוראותיו הפסד של אלפי שקלים מדי שנה, שיכול היה לקבל כהחזר אילו הגיש דוח שנתי.

החוק ותקנותיו מעניקים לתושב שורה ארוכה של זיכויים (הפחתת מס) וניכויים (הפחתת הכנסה חייבת) אשר מי שאינו מגיש דוח אינו נהנה מהם. הזיכויים והניכויים העיקריים שמגיעים למי שמגיע לכלל חיוב במס על הכנסותיו הם:

1. זיכוי וניכוי בגין הפקדות בקופות גמל וביטוחי חיים- הטבות אלה ניתנות בגין הפקדות בקופות פנסיה בהן העובד והמעביד מפקידים מדי חודש על פי חוק או הסכם קיבוצי. בדרך כלל הטבת מס זו ניתנת על ידי המעביד בתלוש השכר החודשי של העובד.
2. הפקדה בקופת גמל באופן עצמאי- עובדים רבים פותחים חשבונות בקופות גמל באופן עצמאי בנוסף על קופת הגמל ממקום העבודה (ללא הפקדה מקבילה על ידי המעביד). גם על הפקדות אלה הפקודה מעניק ההטבות מס בתנאים מסוימים.
3. תשלומי ביטוח חיים – מי שנוטל משכנתא לרכישת דירה או נכס מקרקעין אחר מחויב על ידי הבנק למשכנתאות לבטח עצמו בביטוח חיים. הוצאה זו לביטוח חיים מעניקה זיכוי מס בגובה 25% מהתשלום השנתי. ניתן לקבל מדי שנה מאות שקלים כהחזר בגין סעיף זה.
4. זיכוי מס בגין תרומות למוסדות ציבור ומלכ"רים מוכרים- שכירים רבים (וגם עצמאיים) תורמים לגופים למטרות צדקה, חינוך, תרבות, רפואה וסעד.מי שתורם ארגון כזה אשר קיבל אישור ממס הכנסה לפי סעיף 46 לפקודה-תרומות מוכרות לצורך מס- מקבל 35% מסכום התרומות השנתי כהחזר מס אם סה"כ התרומות למוסד מוכר עלה על סכום של כ- 400 ₪ בשנה ( הסכום מתעדכן על ידי רשות המיסים מדי שנה).
5. זיכוי ליחיד עבור ילדים במשפחה חד-הורית עבור ילדים הנמצאים אצלו. נקודת זיכוי עבור כל ילד ונקודת זיכוי נוספת בשל היותו משפחה חד הורית. שווי נקודת זיכוי שנתית הינו כ- 2364 ₪ לשנת 2009 .
6. זיכוי ממס לתושבים בישובים זכאים.
7. זיכוי ממס לחייל, שוטר סוהר,עובד שירות הביטחון בשיעור של 5% ממשכורתו הכוללת תוספת פעילות רמה א' עד סכום של כ-134,000 ₪ (סכום מתעדכן שנתית ).
8. זיכוי למסיימי לימודים לתואר אקדמאי או תעודת הוראה.
9. זיכוי בעד הוצאות החזקה במוסד מיוחד וזיכוי בעד ילדים נטולי יכולת - נטול יכולת שהוא ילד,בן זוג, או הורה משותקים לחלוטין, מרותקים למיטה בצמיתות, עיוורים או בלתי שפויים בדעתם וכן בעד ילד מפגר.

הטפסים הנדרשים להגשת דוח שנתי להחזר מס:

1. טופס 106 – ריכוז ההכנסות השנתי ממשכורת. יש לצרף טופס מקורי המתקבל מהמעביד מדי שנה בסמוך לחודש מרס של השנה העוקבת.
2. אישורים מקוריים מקופות גמל על סך ההפקדות בקופות השונות כולל חלק העובד וחלק המעביד. או הפקדות שנתיות שנעשו לקופות גמל שנפתחו באופן עצמאי.
3. אישורים מקוריים מהמוסדות שלהן העובד תרם. תרומה למוסד לא זכאי לא תעניק את החזר המס. בדרך כלל, בעלי האישור לזיכוי תרומות מציינים עובדה זו על גבי הקבלה לתרומה.

1. אישור על תשלום לביטוח מפני אובדן כושר עבודה – מעניק ניכוי של עד 2.5% מהכנסה החייבת מעסק, משלח יד או משכורת.
2. אישור המוסד לביטוח לאומי על תשלומים ששולמו בשנת המס- ניכוי 52% מהסכומים , בתנאי שהתשלומים לא יעלו על ההכנסה החייבת לפני ניכוי זה. הטבה זו רק לעצמאים.
3. אישור הפקדות בקרן השתלמות כבעל עסק עצמאי- יותר ניכוי שלא יעלה על כ-10,000 ₪ לשנה . הסכום מתעדכן מדי שנה.

לתשומת לב הקורא, לפי סעיף 160לפקודת מס הכנסה שכירים זכאים להגיש דוח להחזר מס לשש שנים רטרואקטיבית, וכתוצאה מכך לזכות בקבלת החזרי מס בסכומים ניכרים , על פי תנאי עמידתם בהוראות הנ"ל. חובת הזהירות מחייבת בדיקת הזכאות להחזרים בגין דוח שנתי למס הכנסה על ידי איש מקצוע הבקי בחוקי מס הכנסה והתקנות. יתכן כי בקשה להחזר מס תגרום לחיוב בתוספת מס על מה ששולם דרך תלוש השכר מפני שבטעות ניתנו לעובד זיכויים או ניכויים עודפים עקב אי עדכון המעביד על שינוי בנתונים אישיים. יש לבדוק קודם הגשת הדוח להחזר את כל השנים הפתוחות על פי סעיף 160, הנזכר לעיל.

יובהר כי האמור לעיל אינו מהווה ייעוץ משפטי ו/או מקצועי, לא נועד להחליפו, ואינו מהווה המלצה או הצעה לנקיטת הליכים או להימנעות מהם, חובה לבדוק כל מקרה ונסיבותיו. ייתכן ובמידע חלו השמטות ו/או טעויות או שאינו עדכני . המסתמך על המידע בכל דרך כל שהיא עושה זאת על אחריותו בלבד.

עורך דין ורואה חשבון. לשעבר,מנהל מחלקת השומה בנציבות מס הכנסה (רשות המיסים) ומנהל חוליית חברות. יועץ מס מוסמך על פי פקודת מס הכנסה . נותן חוות דעת לעורכי דין בנושא מיסים ודיני תאגידים, מתמחה במיסים ודיני עבודה . בעל תואר בוגר בכלכלה וחשבונאות ותואר שני במדעי החברה במינהל ציבורי המאוניברסיטה העברית. מייצג נישומים בפני רשויות המס בתחום האזרחי והפלילי. דואר אלקטרוני arie.barone@gmail.com

טלפון: 02-6541515 נייד: 050-8939680

מקור המאמר: http://www.reader.co.il/article/53268/בהגשת-דוח-להחזר-מס-יש-גם-סיכונים