תקציר הוראות חוזר מס הכנסה (מס' 9/2011) ביחס לפטור ממס על הכנסות הוניות.

השינוי המהותי הינו הרחבת הפטור ביחס לעולה חדש ולתושב חוזר ותיק גם על רווח הון ממכירת נכסים בחו"ל שנרכשו לאחר מועד עלייתו או חזרתו לישראל. הרחבה זו נולדה מתוך מטרה שלא לפגוע בזכאות לפטור ממס במקרה בו היחיד מעוניין לרכוש נכסים נוספים מחוץ לישראל לאחר שהפך לתושב ישראל, ולשמר בכך את הדין שהיה קיים לגבי נכסים אלו אילולא עלה/חזר לישראל. לעומת זאת, לגבי תושב חוזר (שאינו ותיק) הפטור חל רק על נכסים בחו"ל שרכש מחוץ לישראל בתקופת היותו תושב חוץ.

הוראותיו של סעיף 97(ב) לפקודה, עובר לתיקון, הובילו יחידים רבים לשקול לבצע תכנון מס לפיהם הקימו חברה זרה, ערב העתקת תושבותם לישראל, במטרה להעביר את הנכסים לחברה החדשה. חברה זו מכרה ורכשה נכסים במהלך השנים ואילו היחיד ביקש לראות את הכנסותיו מדיבידנד, ריבית ורווח הון הנובעות מאותה חברה זרה כפטורות ממס מכח סעיפים 14 ו-97(ב) לפקודה, בטענה, שמקור ההכנסות הינו מחברה אשר מהווה נכס מחוץ לישראל.

בדרך זו ביקשו להתגבר על ההוראה לפיה הפטור יחול רק לגבי נכסים שנרכשו או שהיו לעולה החדש לפני העתקת מקום התושבות. בהתאם לחוק כנוסחו לאחר התיקון אין עוד מקום לבצע את תכנון המס האמור והפטור ניתן גם לגבי נכסים שנרכשו במהלך שנות הפטור.

להרחבה בעניין הטבות המס לעולים חדשים ותושבים חוזרים, ראו: מדריך הטבות מס לתושבים חוזרים ועולים חדשים (כולל תכנון מס).

ניתן לקבוע פגישה עם עורך דין מיסים בהתראה קצרה